מה זה FATCA, ומה הבנק מעביר?
בקצרה: הבנק מעביר לרשויות פרטים על חשבונות של אמריקאים. הדיווח של הבנק אינו פוטר אתכם מהדיווח האישי שלכם.
FATCA, המכונה גם פטקא, הוא חוק אמריקאי. המטרה שלו היא לאתר כסף והכנסות של אמריקאים מחוץ לארה״ב. לכן בנקים וגופים פיננסיים בכל העולם צריכים לזהות לקוחות אמריקאים ולדווח עליהם.
בישראל זה עובד כך: הבנק מעביר את המידע לרשות המסים בישראל. רשות המסים מעבירה אותו לארה״ב, לפי הסכם בין המדינות.
מה מועבר? בדרך כלל שם, כתובת, מספר מס אמריקאי, מספר חשבון ויתרה. בחלק מהחשבונות מועברים גם ריבית, דיבידנדים וכסף ממכירות. בדרך כלל לא מועבר פירוט של כל פעולה. יש חשבונות ומוצרים שפטורים מהדיווח הזה.
דיווח של המוסד
- בנק או גוף פיננסי בישראל
- רשות המסים בישראל
- רשויות המס בארה״ב
הבנק אוסף את הפרטים שלכם, בין היתר בטופס W‑9, ומדווח עליכם.
דיווח שלכם
- אתם או המייצג שלכם
- דוחות מס ודיווחי חשבונות
- IRS ו־FinCEN, לפי הטופס
הדיווח של הבנק לא מחליף את הדוחות שאתם צריכים להגיש בעצמכם.
מקורות לפרק: משרד האוצר האמריקאי: הסכם FATCA עם ישראל, כולל החרגותIRS: סיכום FATCA לנישומיםIRS: השוואה בין FBAR ל־Form 8938
מה זה W‑9, ומי צריך לחתום?
בקצרה: אזרחים אמריקאים מתבקשים בדרך כלל למסור W‑9. הטופס מזהה אתכם, ואינו הצהרה שכל דוחות העבר הוגשו.
W‑9 הוא טופס אמריקאי קצר. ממלאים בו שם ומספר מס אמריקאי. אצל אזרח אמריקאי זה בדרך כלל ה־SSN, מספר הביטוח הלאומי האמריקאי.
בחתימה אתם מאשרים שמספר המס נכון ושאתם אמריקאים לצורכי מס. יש בטופס גם שתי הצהרות קצרות על ניכוי מס ועל FATCA. את הטופס מוסרים לבנק או לגוף שביקש אותו. אתם לא שולחים אותו בעצמכם ל־IRS, רשות המסים האמריקאית.
מי מתבקש לחתום? בדרך כלל כל אזרח אמריקאי, גם מי שגר כל חייו בישראל ואין לו שום הכנסה מארה״ב. גם מי שאינו אזרח יכול להיחשב אמריקאי לצורכי מס, למשל בעל גרין קארד או מי ששהה הרבה זמן בארה״ב.
| המצב | מה עושים |
|---|---|
| אזרחות אמריקאית וגם ישראלית | בדרך כלל מוסרים W‑9 עם מספר מס אמריקאי אמיתי. המגורים בישראל לא משנים את זה. |
| גרין קארד, או הרבה זמן בארה״ב | בודקים אם אתם תושבי מס אמריקאים. W‑9 מיועד גם למי שאינם אזרחים. |
| אין לכם שום מעמד אמריקאי | אומרים זאת לבנק וממלאים הצהרת תושבות. מי שאינו אמריקאי ממלא לפעמים W‑8BEN. |
| נולדתם בארה״ב או שלאחד ההורים יש אזרחות, ואתם לא בטוחים מה המעמד שלכם | קודם מבררים את המעמד, עם מסמכים. מקום לידה או הורה אמריקאי לא נותנים לבד תשובה. |
מעולם לא דיווחנו. האם חתימה על W‑9 היא הצהרת שקר?
לא, אם מילאתם אותו נכון. העובדה שלא הגשתם דוחות לא הופכת W‑9 לשקר. יש מקרה אחד שבו צריך לשנות את הטופס: אם ה־IRS כבר הודיע לכם שאתם חייבים ב־backup withholding (ניכוי מס במקור) כי לא דיווחתם על ריבית או דיבידנדים. אז צריך למחוק סעיף אחד בהצהרה, לפי הוראות הטופס. וקראו בעיון גם את הנספחים של הבנק.
מקורות לפרק: IRS: טופס W‑9 המקורי והוראותיובנק יהב: דוגמה להצהרת FATCA ו־CRS נלווית
אפשר לחתום על W‑8BEN במקום?
לא. W‑8BEN מיועד למי שאינו אמריקאי לצורכי מס. אזרח אמריקאי לא יכול להשתמש בו. גם תעודת זהות ישראלית לא מבטלת אזרחות אמריקאית. אם אתם לא בטוחים מה המעמד שלכם, בררו אותו לפני שבוחרים טופס.
מקורות לפרק: IRS: הוראות W‑8BEN ומי אינו משתמש בו
מקורות לפרק: IRS: טופס W‑9 המקורי והוראותיוIRS: הוראות W‑8BEN ומי אינו משתמש בוIRS: אזרחים ותושבים אמריקאים החיים בחו״לבנק יהב: דוגמה להצהרת FATCA ו־CRS נלווית
מה קורה למי שלא חותם?
בקצרה: סירוב לחתום עלול לעלות לכם בשירותי הבנק, והוא אינו מונע את הדיווח עליכם.
הבנק יכול לבקש מכם מסמכים נוספים. הוא יכול גם לסרב לפתוח חשבון או להגביל שירותים. במקרים מסוימים הוא יכול לסגור את החשבון. בישראל, החלטה כזו של בנק צריכה להיות סבירה ומידתית.
וחשוב לדעת: גם אם לא תחתמו, הבנק עדיין חייב לדווח. ייתכן שכבר יש לו מידע על האזרחות שלכם. לפעמים הוא מדווח גם בלי מספר מס. לכן סירוב לחתום לא שומר על הפרטיות שלכם.
מקורות לפרק: IRS: הוראות לגוף שמבקש W‑9IRS: שאלות FATCA, כולל מספר מס חסרבג״ץ 8886/15, עותק מלא של פסק הדין
הבנק דיווח. מה עדיין צריך לדווח בעצמכם?
בקצרה: ייתכן שגם אתם צריכים להגיש דוח מס אמריקאי ודיווח על חשבונות, גם כשאין מס לתשלום.
יש כמה דיווחים שונים, ולכל אחד כללים משלו. לא כל אזרח אמריקאי חייב בכולם בכל שנה. זה תלוי בהכנסה, בגיל, במצב המשפחתי, בחשבונות ובנכסים.
| הטופס | למה הוא משמש | מי מגיש ולמי |
|---|---|---|
| W‑9 | מזהה אתכם כאמריקאים. בדרך כלל כולל SSN. | אתם, לבנק שביקש. |
| הדיווח של הבנק (FATCA) | דיווח על החשבון שלכם, לפי החוק וההסכם בין המדינות. | הבנק, דרך רשות המסים. |
| דוח מס אמריקאי, בדרך כלל 1040 | דוח שנתי על כל ההכנסות שלכם בעולם. כאן מחשבים את המס ואת הזיכויים. לא כולם חייבים להגיש. | אתם או רואה החשבון, ל־IRS. |
| FBAR, טופס FinCEN 114 | דיווח על חשבונות מחוץ לארה״ב, כשהסכום בכולם יחד עבר 10,000 דולר ביום כלשהו בשנה. יש חריגים. | אתם או רואה החשבון, ל־FinCEN. בנפרד מדוח המס. |
| Form 8938 | דיווח על נכסים פיננסיים בחו״ל, מעל סכום גבוה יותר. מצורף לדוח המס. הוא לא מחליף את ה־FBAR. | אתם או רואה החשבון, ל־IRS, כשנדרש. |
מה הספים של Form 8938 למי שחיים מחוץ לארה״ב?
הספים האלה חלים על מי שעומד בהגדרת מגורים בחו״ל של הטופס. יחיד, או נשוי שמגיש לבד: נכסים מעל 200,000 דולר בסוף השנה, או מעל 300,000 דולר ביום כלשהו בשנה. נשואים שמגישים יחד: מעל 400,000 דולר בסוף השנה, או מעל 600,000 דולר ביום כלשהו. אלה ספים של 8938 בלבד. ל־FBAR יש סף אחר, 10,000 דולר. מי שלא עומד בהגדרת המגורים בחו״ל, חלים עליו ספים אחרים. ומי שלא חייב בכלל בדוח מס, בדרך כלל לא צריך 8938, אבל ייתכן שעדיין צריך FBAR.
מקורות לפרק: IRS: השוואה בין FBAR ל־Form 8938IRS: הוראות Form 8938
אם אין הכנסה מארה״ב, למה צריך דוח אמריקאי?
כי ארה״ב ממסה את האזרחים שלה על כל ההכנסות שלהם בעולם. גם משכורת בישראל, ריבית בבנק ישראלי או שכירות יכולות להיכנס לדוח. המס ששילמתם בישראל יכול להקטין את המס האמריקאי, לפעמים עד אפס. את חובת ההגשה בודקים בנפרד.
מקורות לפרק: IRS: אזרחים ותושבים אמריקאים החיים בחו״לIRS: זיכוי בגין מס זר
מקורות לפרק: IRS: השוואה בין FBAR ל־Form 8938IRS: FBAR, חשבונות משותפים וקטיניםIRS: אזרחים ותושבים אמריקאים החיים בחו״ל
לא דיווחנו מעולם. כמה זה חמור?
בקצרה: קודם בודקים מה באמת היה צריך להגיש. טעות בתום לב והסתרה מכוונת מטופלות אחרת לגמרי.
קודם בודקים מה באמת היה צריך להגיש, שנה אחרי שנה. אולי חסרים רק דיווחים על חשבונות. אולי חסרים גם דוחות מס. ואולי בחלק מהשנים לא הייתה חובה בכלל.
גם כשאין חוב מס, דיווח חסר יכול להיות עניין רציני. אבל הוא לבד לא קובע את גובה הקנס או את הדרך לטפל בו.
מה בודקים? כמה שנים חסרות, מה היו ההכנסות והחשבונות, כמה מס כבר שולם, למה לא דיווחתם, והאם הרשויות כבר פנו אליכם. ההבדל הגדול הוא בין טעות או חוסר ידיעה לבין הסתרה מכוונת. שימו לב: בקנסות FBAR, גם התעלמות פזיזה מסיכון ברור יכולה להיחשב מכוונת.
| מה מתברר | מה עושים |
|---|---|
| בחלק מהשנים לא הייתה חובה להגיש | רושמים את הבדיקה ושומרים אותה. כשלא הייתה חובה, לא הייתה הפרה. |
| הייתה חובה, ולא ידעתם או טעיתם | בודקים מסלול הסדרה. סטרימליין יכול להתאים למי שעומד בתנאים שלו. |
| יש הכנסות שלא דווחו או מס שלא שולם | מחשבים הכנסות, זיכויים, מס וריבית. בודקים גם את הדיווחים על החשבונות והנכסים. |
| היו הצהרות לא נכונות, הסתרה או התעלמות מדרישות, או שכבר נפתחה בדיקה | פונים לעורך דין מס לפני שמגישים משהו או בוחרים מסלול. |
מה יכול לקרות? מס, ריבית וקנסות. בהפרה מכוונת ייתכן גם הליך פלילי. הקנס המרבי שכתוב בחוק לא נשלח אוטומטית לכל מי שאיחר. הנסיבות, הדרך שבה מסדירים וטענות ההגנה משנים את התוצאה.
מקורות לפרק: IRS: זכאות ל־Streamlined Filing Compliance ProceduresIRS: השוואה בין FBAR ל־Form 8938פסק הדין Bedrosian, בית המשפט לערעורים במחוז השלישיIRS: שאלות FATCA, כולל מספר מס חסר
מה זה סטרימליין, ולמי הוא יכול להתאים?
בקצרה: מסלול הסדרה אמריקאי למי שלא דיווח בלי כוונה: מגישים 3 שנות דוחות מס ו־6 שנות FBAR. מי שזכאי ועומד בכל התנאים מוגן מהקנסות שנקבעו במסלול, ומשלם מס וריבית.
סטרימליין (Streamlined Filing Compliance Procedures) הוא מסלול של ה־IRS להסדרת דוחות חסרים. הוא מיועד למי שלא דיווח בלי כוונה. למי שגר מחוץ לארה״ב יש מסלול נפרד, Streamlined Foreign Offshore Procedures.
כדי להיכנס למסלול כותבים הצהרה אמיתית ומפורטת: למה לא דיווחתם. ה־IRS מגדיר ״לא מכוון״ (non‑willful) כרשלנות, חוסר תשומת לב, טעות או אי־הבנה בתום לב. צריך לבדוק שזה באמת המצב אצלכם. העובדה שמעולם לא הגשתם דוח לא מספיקה לבד.
שנות דוחות מס
שלוש השנים האחרונות שמועד ההגשה שלהן עבר, כולל הארכה. עם כל הנספחים הנדרשים.
שנות FBAR
דיווחי החשבונות החסרים של שש השנים האחרונות שמועד ההגשה שלהן עבר.
הצהרה אחת: טופס 14653
ההצהרה שאתם זכאים למסלול, ולמה לא דיווחתם.
מה עוד צריך לדעת
- צריך לגור מחוץ לארה״ב, לפי ההגדרה של המסלול. מגורים בישראל לא מספיקים לבד. לאזרח או לבעל גרין קארד: בשנה אחת לפחות מתוך שלוש השנים, לא היה לו מקום מגורים קבוע בארה״ב, והוא היה מחוץ לארה״ב לפחות 330 ימים מלאים. בזוג שמגיש יחד, בודקים את שניהם.
- משלמים את המס ואת הריבית שיוצאים בדוחות. מי שזכאי ופועל לפי כל ההוראות מוגן מהקנסות האלה, בשנים שהמסלול מכסה: על איחור בהגשה ובתשלום, על אי־דיוק, על דיווחי מידע ועל FBAR. המסלול לא מוחק קנס או חוב שכבר הוטלו.
- מי שה־IRS כבר פתח לגביו בדיקת מס, על כל שנה ובכל נושא, או חקירה פלילית, לא יכול להשתמש במסלול. בקשה של בנק לחתום על W‑9 היא לא בדיקה של ה־IRS.
- ה־IRS יכול לבדוק את ההגשה. אם ההצהרה על אי־דיווח לא מכוון אינה נכונה, ההגנה עלולה ללכת לאיבוד. אם יש לכם ספק, דברו עם עורך דין מס לפני שאתם חותמים.
מקורות לפרק: IRS: זכאות ל־Streamlined Filing Compliance ProceduresIRS: המסלול למתגוררים מחוץ לארה״בIRS: Form 14653, הצהרת המסלול הזר
גם בישראל: צריך לבדוק הכנסות מחו״ל
בקצרה: אזרחות אמריקאית אינה פוטרת ממס ומדיווח בישראל. הכנסות וחשבונות בחו״ל בודקים גם כאן.
אם אתם תושבי ישראל, אתם חייבים בדרך כלל במס בישראל על כל ההכנסות שלכם, מכאן ומחו״ל. יש פטורים והטבות, ויש אמנת מס עם ארה״ב. האזרחות האמריקאית לא פוטרת אתכם ממס או מדיווח בישראל.
מה יכול לחייב דיווח בישראל? חשבון בחו״ל, דירה מושכרת בחו״ל, ריבית, דיבידנדים, רווח ממכירת השקעות או עסק בחו״ל. גם שכירים, שהמס על המשכורת שלהם כבר יורד בתלוש, עשויים להצטרך להגיש דוח בגלל כסף בחו״ל.
| השאלה | התשובה |
|---|---|
| הברוקר אמריקאי. הוא כבר טיפל במס? | במס הישראלי, לא בהכרח. מס שנוכה בחו״ל לא אומר שסיימתם את הדיווח והתשלום בישראל. |
| שילמנו מס בחו״ל. נשלם פעמיים? | אפשר לקבל זיכוי על מס ששולם בחו״ל, לפי הכללים. הזיכוי לא תמיד מלא ולא תמיד אוטומטי. הוא תלוי בסוג ההכנסה ובתקרות. |
| רק העברנו את החיסכון שלנו לחשבון בחו״ל | העברה של כסף שלכם בין החשבונות שלכם היא לא הכנסה. את הרווחים וההכנסות בחשבון בודקים בנפרד. |
| אין הכנסה, אבל יש חשבון גדול או נכסים בחו״ל | מעל סכום מסוים לשנת המס, ייתכן שצריך להגיש דוח גם בלי הכנסה מהנכס. |
האם תמיד חייבים דוח שנתי מלא בישראל?
לא תמיד. הדרך הרגילה היא דוח שנתי (טופס 1301) עם נספח להכנסות מחו״ל (טופס 1324). יש גם דרך מקוצרת לחלק מההכנסות מחו״ל: טופס 5329ב, יחד עם תשלום המס. היא מתאימה רק למי שעומד בתנאים ואין לו סיבה אחרת להגיש דוח מלא. שימו לב: 5329ב הוא טופס אחר מ־5329 הרגיל. בודקים אם הדרך המקוצרת מתאימה לשנה, לסכומים ולסוג ההכנסה שלכם.
מקורות לפרק: רשות המסים: דע את זכויותיך לשנת המס 2025רשות המסים: דיווח מקוצר על הכנסות ונכסים מחו״ל, 5329ברשות המסים: נספח 1324, הכנסות מחו״ל ומס ששולם עליהן, 2025
מה עם עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים?
הם יכולים לקבל הטבות מס גדולות על הכנסות מחו״ל, לפי תנאים. אבל פטור ממס ופטור מדיווח הם שני דברים שונים. תיקון 272 ביטל את הפטור מדיווח למי שהפכו לתושבי ישראל מ־1.1.2026 ואילך. הטבת המס עצמה לא בוטלה. מי שהגיעו לפני התאריך הזה, בודקים את הכללים שחלים עליהם ואת תקופת ההטבה.
מקורות לפרק: רשומות: תיקון 272 לפקודת מס הכנסה, עותק הפרסום המקורי
אם לא דיווחנו בישראל, אפשר לעשות סטרימליין?
לא. סטרימליין הוא מסלול אמריקאי, והוא לא מסדיר שום דבר בישראל. נוהל הגילוי מרצון הישראלי של 2025 הסתיים ב־31.8.2026, לפי הודעת רשות המסים. כרגע אין לסמוך עליו כעל דרך פתוחה. בודקים עם איש מקצוע איך לתקן את הדיווחים לפי הכללים שחלים היום, בלי להניח שתהיה חסינות.
מקורות לפרק: רשות המסים: הודעת סיום נוהל גילוי מרצון, 7.9.2026
מקורות לפרק: רשות המסים: דע את זכויותיך לשנת המס 2025רשות המסים: נספח 1324, הכנסות מחו״ל ומס ששולם עליהן, 2025IRS: זיכוי בגין מס זר
תקדימים משפטיים: מה נפסק ומה אפשר ללמוד
אלה שלושה פסקי דין על העברת מידע ועל קנסות דיווח. אף אחד מהם לא קובע שחתימה על W‑9 פותחת חקירה. ואי אפשר לנחש מהם מה יקרה במקרה שלכם.
איך סופרים הפרות FBAR לא מכוונותBittner v. United Statesבית המשפט העליון בארה״ב · 28.2.2023
ביטנר, אזרח אמריקאי עם חשבונות ברומניה, הגיש דוחות FBAR באיחור. הרשויות רצו קנס נפרד על כל חשבון. בית המשפט העליון קבע: כשההפרה לא מכוונת, סופרים הפרה אחת לכל דוח שנתי. החשבונות שבתוך הדוח לא נספרים כל אחד בנפרד.
גבולות הפסיקה: הפסק מגביל את גובה הקנס. הוא לא מבטל את החובה לדווח ולא פוטר מקנסות. גם התקרות עצמן מתעדכנות לפי האינפלציה.
מקורות לפרק: פסק הדין Bittner, בית המשפט העליון בארה״ב
מתי התנהלות יכולה להיחשב מכוונתBedrosian v. United Statesבית המשפט לערעורים במחוז השלישי בארה״ב · 22.7.2022
בעל שני חשבונות בשווייץ דיווח על אחד מהם, ולא דיווח על השני, הגדול יותר. בית המשפט קבע שבמקרה שלו ההפרה הייתה מכוונת, לצורך קנס FBAR. לפי הפסק, גם התעלמות פזיזה מסיכון ברור שהדיווח שגוי יכולה להיחשב מכוונת (willful).
גבולות הפסיקה: הפסק לא אומר שכל מי שלא ידע הפר בכוונה. בודקים את הראיות ואת ההתנהלות בכל מקרה לגופו. הוא גם לא אומר שכל מי שאיחר אשם בפלילים.
מקורות לפרק: פסק הדין Bedrosian, בית המשפט לערעורים במחוז השלישי
FATCA בישראל וחובות הבנקבג״ץ 8886/15: רפובליקנים מחו״ל בישראל נ׳ ממשלת ישראלבית המשפט העליון בישראל · דחייה ב־12.9.2016; נימוקים ב־2.1.2018
עתירה נגד ההסדר בישראל נדחתה. בית המשפט בחן את הפגיעה בפרטיות ואת הדרכים להודיע ללקוחות ולהשיג על ההחלטה. הוא הסביר שבמקרים מתאימים בנק יכול לסגור חשבון של מי שמסרב למסור את פרטי FATCA.
גבולות הפסיקה: החלטת הבנק צריכה להיות סבירה ומידתית. העברת מידע היא לא שומת מס, וגם לא הוכחה שהלקוח העלים מס. הקישור במקורות מוביל לעותק של פסק הדין המלא.
מקורות לפרק: בג״ץ 8886/15, עותק מלא של פסק הדין
עוד שאלות שאנשים שואלים
25 שאלות מוצגות
לא נמצאה שאלה מתאימה. נסו מילה קצרה יותר, או עברו לרשימת המקורות.
רווח קטן, למשל 20 דולר, באמת מחייב דוח?
זה תלוי בתמונה כולה. בודקים את כל ההכנסות שלכם, את המצב המשפחתי, את אופן ההגשה ואת הספים של אותה שנה. נשואים שמגישים בנפרד יכולים להגיע לחובה כבר בסכום נמוך מאוד. FBAR נבדק לפי היתרות בחשבונות. גובה הרווח לא משנה לו.
מקורות לפרק: IRS: מתי נדרש דוח מס אמריקאיIRS: FBAR, חשבונות משותפים וקטינים
צריך לסיים סטרימליין לפני פתיחת חשבון או שחרור מניות RSU?
אין כלל כזה בהנחיות של סטרימליין. מה שהבנק או החברה דורשים זה עניין אחד, והסדרת העבר היא עניין אחר. שאלו מה בדיוק התנאי לפתיחת החשבון או לשחרור המניות. תאמו עם רואה החשבון את הטיפול בעבר, ובדקו גם את המס על המניות עצמן. זו לא סיבה לדחות את ההסדרה.
מקורות לפרק: IRS: טופס W‑9 המקורי והוראותיוIRS: זכאות ל־Streamlined Filing Compliance Procedures
אפשר להעביר את ההשקעות לבן הזוג הישראלי ולפתור את העניין?
זה לא מוחק את חובות הדיווח מהעבר. העברה כזו גם יכולה ליצור שאלות חדשות: מי הבעלים האמיתי, האם זו מתנה, ומה המס והדיווח עליה. זה נכון במיוחד כשבן הזוג שמקבל את הכסף אינו אמריקאי. בדקו לפני שמעבירים. שינוי השם על החשבון לבד לא פותר את עניין המס.
מקורות לפרק: IRS: שאלות ותשובות על מס מתנותIRS: FBAR, חשבונות משותפים וקטינים
חסרים לנו רק דוחות FBAR. צריך את כל הסטרימליין?
לא בהכרח. קודם בודקים שההכנסות דווחו ושהמס שולם, ומה הייתה החובה בכל שנה. ל־IRS יש הוראות להגשת FBAR באיחור, עם הסבר למה איחרתם. אל תסמכו על מדריכים ישנים שמבטיחים פטור גורף מקנסות. אם בחרתם מסלול הסדרה, פועלים לפי ההוראות שלו. אם הרשות כבר פנתה אליכם, הטיפול צריך להתאים לזה.
מקורות לפרק: IRS: FBAR, חשבונות משותפים וקטיניםIRS: זכאות ל־Streamlined Filing Compliance Procedures
אחרי סטרימליין מקבלים אישור שהכול נסגר?
לא. לפי ה־IRS, הדוחות מטופלים כמו דוחות רגילים. אין אישור מיוחד שהמסלול התקבל, ואין הסכם סגירה בסוף. שמרו את כל ההגשה, את אישורי המשלוח והתשלום ואת דיווחי ה־FBAR, ושימו לב לכל פנייה. גם החזר מס שקיבלתם לא אומר שהכול נבדק ואושר. ומכאן והלאה מגישים כל שנה.
מקורות לפרק: IRS: זכאות ל־Streamlined Filing Compliance Procedures
מה לברר כשמבקשים הצעת מחיר מרו״ח?
בקשו פירוט: אילו שנים, אילו דוחות מס, כמה דיווחי FBAR (עד שש שנים), טופס 14653, ונספחים על השקעות, PFIC, פנסיה והשתלמות, חברות וחשבונות משותפים, לפי המקרה שלכם. שאלו אם המחיר כולל גם חישוב זיכויי מס, את הדוח הישראלי, טיפול בפניות מהרשויות ודיווח בשנים הבאות. המחיר תלוי במורכבות. מחיר שמישהו כתב בפורום הוא לא הצעה למקרה שלכם.
מקורות לפרק: IRS: המסלול למתגוררים מחוץ לארה״ב
נולדנו וגדלנו בישראל. עדיין ייתכן שצריך לדווח בארה״ב?
כן, אם יש לכם אזרחות אמריקאית או מעמד אחר שמחייב אתכם במס בארה״ב, ואתם עוברים את ספי ההגשה. המגורים בישראל לא פוטרים. חובת הדוח תלויה בגובה ההכנסה, בסוג שלה ובאופן ההגשה. את FBAR בודקים בנפרד.
מקורות לפרק: IRS: אזרחים ותושבים אמריקאים החיים בחו״לIRS: FBAR, חשבונות משותפים וקטינים
אם אין לנו דרכון אמריקאי בתוקף, אנחנו עדיין אמריקאים?
בדרך כלל כן. דרכון שפג תוקפו לא מבטל אזרחות. גם אם מעולם לא גרתם בארה״ב, האזרחות לא נעלמת מעצמה. אם יש ספק אם קיבלתם אזרחות או ויתרתם עליה, בודקים את המסמכים.
מקורות לפרק: מחלקת המדינה האמריקאית: אזרחות כפולה
אין לנו SSN. אפשר פשוט לרשום מספר תעודת זהות?
לא. לא רושמים מספר ישראלי במקום מספר אמריקאי, ולא ממציאים מספר. אזרח אמריקאי בלי SSN מגיש בקשה ל־Social Security. גם בסטרימליין צריך SSN תקף. בינתיים הסבירו לבנק מה חסר, ושאלו אילו מסמכים הוא צריך ועד מתי.
מקורות לפרק: IRS: טופס W‑9 המקורי והוראותיוSocial Security: מספרי SSN ושירות מחוץ לארה״בIRS: זכאות ל־Streamlined Filing Compliance Procedures
בן הזוג אמריקאי. האם גם אנחנו צריכים W‑9?
לא, אם אתם לא אמריקאים בעצמכם. נישואים לאמריקאי לא הופכים אתכם לאמריקאים לצורכי מס. בחשבון משותף הבנק בודק כל בעלים בנפרד, והחשבון יכול להיות מדווח בגלל הבעלים האמריקאי. אפשר לבחור להגיש דוח אמריקאי משותף עם בן זוג שאינו אמריקאי. זה משנה את המס, ולכן בודקים לפני.
מקורות לפרק: IRS: הוראות לגוף שמבקש W‑9IRS: בחירה ביחס לבן זוג שאינו תושב אמריקאי
בחשבון משותף מדווחים רק על החצי של האמריקאי?
לא. ב־FBAR מדווחים בדרך כלל על כל היתרה בחשבון המשותף, גם על החלק של בן הזוג. הבנק מדווח לפי כללים משלו. בני זוג יכולים לפעמים להגיש דיווח FBAR אחד משותף, אם הם עומדים בתנאים.
מקורות לפרק: IRS: FBAR, חשבונות משותפים וקטינים
גם ילדים אמריקאים צריכים לדווח?
ייתכן. גם לילדים יכולה להיות חובת דיווח. בודקים את ההכנסות שלהם, על שם מי החשבונות ואת הספים. ילד שלא יכול להגיש בעצמו, ההורה מגיש בשמו. זה שההורה מנהל את הכסף לא פוטר את הילד.
מקורות לפרק: IRS: FBAR, חשבונות משותפים וקטינים
יש לנו רק משכורת ישראלית וכבר שילמנו עליה מס. עדיין צריך דוח?
ייתכן שכן. המס ששילמתם בישראל יכול להקטין את המס האמריקאי, ולפעמים לא נשאר מה לשלם. אבל גם כשאין מס לשלם, ייתכן שצריך להגיש דוח. עצמאים ובעלי חברות צריכים לבדוק עוד חובות.
מקורות לפרק: IRS: אזרחים ותושבים אמריקאים החיים בחו״לIRS: זיכוי בגין מס זר
רווחים נשארו אצל הברוקר ולא משכנו כסף. צריך לדווח?
כן, ייתכן. המשיכה לבנק לא קובעת. מכירה ברווח, ריבית ודיבידנדים הם הכנסה גם כשהכסף נשאר אצל הברוקר. עלייה בשווי בלי מכירה מטופלת אחרת, ויש מוצרים עם כללים מיוחדים. בודקים בשתי המדינות.
מקורות לפרק: IRS: אזרחים ותושבים אמריקאים החיים בחו״לרשות המסים: דע את זכויותיך לשנת המס 2025
החשבון בישראל אבל מחזיק רק מניות אמריקאיות. צריך FBAR?
ייתכן שכן. FBAR בודק איפה מנוהל החשבון. המניות שבתוכו לא משנות את זה. חשבון בבנק או בבית השקעות בישראל הוא חשבון זר מבחינת ארה״ב, גם אם יש בו רק מניות אמריקאיות. בודקים את כל החשבונות יחד מול הסף.
מקורות לפרק: IRS: השוואה בין FBAR ל־Form 8938
יש לנו חשבון בארה״ב. צריך לדווח עליו גם בישראל?
אם אתם תושבי ישראל, הכנסות מהחשבון יכולות להיות חייבות במס ובדיווח כאן. אם הנכסים בחו״ל גדולים, ייתכן שצריך דוח גם בלי הכנסה. ומהצד האמריקאי: חשבון שמנוהל בארה״ב אינו חשבון זר, ולכן הוא לא נכנס ל־FBAR.
מקורות לפרק: רשות המסים: דע את זכויותיך לשנת המס 2025IRS: השוואה בין FBAR ל־Form 8938
סגרנו את החשבון. זה פותר את דיווחי העבר?
לא. חובה שהייתה בזמן שהחשבון היה פתוח נשארת. גם בשנה שבה סגרתם אותו ייתכן שצריך לדווח. לפני שסוגרים, שמרו דוחות ונתוני יתרות. תצטרכו אותם להסדרה.
מקורות לפרק: IRS: FBAR, חשבונות משותפים וקטינים
פנסיה או השתלמות לא מדווחות על ידי הקופה. זה אומר שאנחנו פטורים?
לא. העובדה שהקופה לא מדווחת עליכם לא אומרת שאתם פטורים ממס, מ־FBAR, מ־Form 8938 או מטפסים אחרים. פנסיה והשתלמות צריכות בדיקה נפרדת של סוג התוכנית ושל הסיווג האמריקאי. יש באתר מדריך על פנסיה והשתלמות לאזרחים אמריקאים ומדריך על PFIC והחיסכון הפנסיוני.
מקורות לפרק: משרד האוצר האמריקאי: הסכם FATCA עם ישראל, כולל החרגותIRS: הוראות Form 8938
FATCA ו־PFIC הם אותו דבר?
לא. FATCA עוסק בזיהוי ובדיווח על חשבונות. PFIC הוא סיווג מס אמריקאי לקרנות השקעה זרות, שיכול להביא למס גבוה ולדיווח בטופס 8621. מילוי W‑9 לא פותר את עניין הקרנות. להסבר על PFIC.
מקורות לפרק: IRS: סיכום FATCA לנישומיםIRS: Form 8621 ו־PFIC
מה ההבדל בין FATCA ל־CRS?
FATCA הוא ההסדר האמריקאי. CRS הוא הסדר בינלאומי דומה, בין מדינות רבות, לפי תושבות מס. לכן גם מי שאינו אמריקאי יכול להתבקש למלא הצהרת תושבות מס. שניהם עוסקים בהעברת מידע בין מדינות. הם לא מחליפים את הדוח האישי שלכם.
מקורות לפרק: רשות המסים: חילופי מידע אוטומטיים, FATCA ו־CRSIRS: סיכום FATCA לנישומים
האם אפשר להגיש רק מהשנה ולהשאיר את העבר?
זה לא מספיק. דיווח מהשנה הזו לא מסדיר את השנים הקודמות. ואם תגישו דוחות מאוחרים בלי מסלול מתאים, לא תקבלו את ההקלות בקנסות של המסלול.
מקורות לפרק: IRS: זכאות ל־Streamlined Filing Compliance Procedures
כל מי שגר בישראל זכאי לסטרימליין בלי קנסות?
לא. יש מבחן מגורים, צריך שאי־הדיווח לא היה מכוון, ויש עוד תנאים. למשל, שה־IRS לא פתח לגביכם בדיקת מס או חקירה פלילית. צריך לקיים את כל הוראות ההגשה. וגם מי שזכאי משלם בדרך כלל מס וריבית.
מקורות לפרק: IRS: זכאות ל־Streamlined Filing Compliance ProceduresIRS: המסלול למתגוררים מחוץ לארה״ב
מה נחשב חוסר ידיעה בתום לב?
בודקים את הסיפור האמיתי: מה ידעתם, אילו מסמכים קיבלתם, מה אמרו לכם, ומה עשיתם כשגיליתם. ה־IRS כולל בהגדרה של non‑willful גם רשלנות וטעות. אין נוסח מוכן שמתאים לכולם, ולא כותבים סיפור שלא קרה. אם יש ספק, מתייעצים עם עורך דין מס.
מקורות לפרק: IRS: זכאות ל־Streamlined Filing Compliance Proceduresפסק הדין Bedrosian, בית המשפט לערעורים במחוז השלישי
אם נחתום היום, צריך לחכות עם ההסדרה עד שיפנו אלינו?
לא. אין סיבה לחכות. אם ה־IRS יפתח לגביכם בדיקה, ייתכן שתאבדו את הזכות לסטרימליין. טפלו בבקשת הבנק ובהסדרת הדיווחים לפי המצב האמיתי, ומסרו רק הצהרות נכונות.
מקורות לפרק: IRS: זכאות ל־Streamlined Filing Compliance Procedures
איך מוסרים SSN בצורה בטוחה?
ודאו מי מבקש את המספר ולמה. מסרו אותו רק בערוץ המאובטח של הבנק, ושמרו העתק. אל תשלחו מספר מס בתגובה לקישור או להודעה שאתם לא מזהים. המדריך הזה לא אוסף מספרי מס, יתרות או מסמכים.
מקורות לפרק: IRS: טופס W‑9 המקורי והוראותיו
מה עושים עכשיו, לפי הסדר
אוספים את כל מה שהבנק ביקש
W‑9, הצהרת תושבות מס וכל נספח. קוראים מה בדיוק אתם מצהירים, ובודקים עד מתי צריך לענות.
מכינים רשימה של הכנסות וחשבונות
לכל שנה: טופסי 106 ו־867, דוחות ברוקר, טופסי 1099 אם יש, היתרה הגבוהה בכל חשבון, חברות, פנסיה והשתלמות, מס ששילמתם ופניות מרשויות.
מפרידים בין שתי המדינות
מה צריך להגיש בארה״ב ומה בישראל. ומתאמים בין שתיהן את הזיכויים ואת המסמכים.
בוחרים איך לטפל, לפני שמגישים
רואה חשבון שמכיר מס ישראלי ואמריקאי בודק את הדוחות. אם יש חשש להסתרה, להצהרה לא נכונה, או שכבר נפתחה בדיקה, מערבים גם עורך דין מס.
מקורות ובדיקת המידע
מקורות רשמיים ופסקי דין שעליהם מבוסס המדריך. הוראות הטופס ושנת המס הרלוונטית קובעות. שני מסמכים ראשוניים ישראליים זמינים כאן גם דרך עותק נגיש של המסמך המקורי.
- IRS: טופס W‑9 המקורי והוראותיו
- IRS: הוראות לגוף שמבקש W‑9
- IRS: הוראות W‑8BEN ומי אינו משתמש בו
- IRS: סיכום FATCA לנישומים
- IRS: שאלות FATCA, כולל מספר מס חסר
- משרד האוצר האמריקאי: הסכם FATCA עם ישראל, כולל החרגות
- IRS: אזרחים ותושבים אמריקאים החיים בחו״ל
- IRS: מתי נדרש דוח מס אמריקאי
- IRS: שאלות ותשובות על מס מתנות
- IRS: FBAR, חשבונות משותפים וקטינים
- IRS: השוואה בין FBAR ל־Form 8938
- IRS: הוראות Form 8938
- IRS: זיכוי בגין מס זר
- IRS: זכאות ל־Streamlined Filing Compliance Procedures
- IRS: המסלול למתגוררים מחוץ לארה״ב
- IRS: Form 14653, הצהרת המסלול הזר
- רשות המסים: דע את זכויותיך לשנת המס 2025
- רשות המסים: נספח 1324, הכנסות מחו״ל ומס ששולם עליהן, 2025
- רשות המסים: דיווח מקוצר על הכנסות ונכסים מחו״ל, 5329ב
- רשומות: תיקון 272 לפקודת מס הכנסה, עותק הפרסום המקורי
- רשות המסים: הודעת סיום נוהל גילוי מרצון, 7.9.2026
- פסק הדין Bittner, בית המשפט העליון בארה״ב
- פסק הדין Bedrosian, בית המשפט לערעורים במחוז השלישי
- בג״ץ 8886/15, עותק מלא של פסק הדין
- בנק יהב: דוגמה להצהרת FATCA ו־CRS נלווית
- Social Security: מספרי SSN ושירות מחוץ לארה״ב
- מחלקת המדינה האמריקאית: אזרחות כפולה
- IRS: בחירה ביחס לבן זוג שאינו תושב אמריקאי
- IRS: Form 8621 ו־PFIC
- רשות המסים: חילופי מידע אוטומטיים, FATCA ו־CRS
להרחבה: הסברים, ניסיון ושאלות מהקהילה
הקריאה בבלוגים, בדיוני הסולידית ובאתרי רואי חשבון עזרה לזהות שאלות מעשיות למדריך. אלה מקורות להרחבת ההבנה ולניסיון אישי. את הכללים, המועדים ותנאי הזכאות בודקים במקורות הרשמיים שמעל, במיוחד במאמרים ישנים.
העמוד מסביר כללים כלליים ואינו קובע את המעמד, חובת ההגשה, חבות המס או הזכאות למסלול הסדרה של אדם מסוים. המידע נכון למועד הבדיקה; את ההגשה וההצהרות מתאימים לעובדות ולדין החל.
חזרה לראש העמוד