אלישב רבינוביץ תכנון וצמיחה פיננסית

החיסכון בישראל והדוח האמריקאי

פנסיה וקרן השתלמות לאזרחים אמריקאים

יש לכם פנסיה או קרן השתלמות בישראל וגם אזרחות אמריקאית? צריך לבדוק את החיסכון בשתי המדינות. כאן נסביר מתי יכול להיות מס, מה ההבדל בין שכירים לעצמאים, ואיך מס שכבר שילמתם בישראל יכול לעזור.

בדיקת מקורות: 22.10.2026

דוגמה בלבד: מס אמריקאי מחושב של 1,500 דולר, פחות קרדיט מתאים של 1,500 דולר, משאיר אפס לתשלום. הדוגמה מניחה שהתנאים והתקרה מאפשרים את הזיכוי.איך הקרדיט יכול לעזורדוגמה בלבדמס שחושב בארה״ב$1,500קרדיט מישראל− $1,500נשאר לשלם לארה״ב$0הדיווח נבדק בנפרד
כאן הקרדיט מכסה את כל המס. התוצאה תלויה בסוג ההכנסה, בתקרה ובקרדיטים שזמינים לכם.

שלושה דברים שכדאי לדעת בהתחלה

פטור בישראל? בודקים גם בארה״ב

ארה״ב קובעת בעצמה איך למסות את החיסכון שלכם. משיכה שפטורה ממס בישראל יכולה להיות חייבת במס אמריקאי.

יש הבדל בין שכירים לעצמאים

כשגם המעסיק מפקיד לקרן, יש דרך טיפול מקובלת ומקלה יותר. בקרן השתלמות לעצמאים הסיכון למס גבוה גדול יותר. בהמשך נסביר למה.

הדיווח והתשלום הם שתי שאלות נפרדות

ייתכן שצריך לרשום הכנסה בדוח האמריקאי, ובסוף לא לשלם מס נוסף. מס ששילמתם בישראל יכול לעזור, אם הוא עומד בתנאים.

ההסבר מיועד לאזרחים אמריקאים ולמי שנחשבים אמריקאים לצורכי מס. הוא עוסק במס הפדרלי, של ארה״ב כולה. לחלק מהמדינות בארה״ב יש גם כללי מס משלהן.

מה זה PFIC, ולמה זה קשור לחיסכון שלכם?

בקצרה: ארה״ב מחמירה עם אזרחים שחוסכים דרך קרנות השקעה זרות. השאלה היא אם הפנסיה וקרן ההשתלמות שלכם נחשבות כאלה.

PFIC, שנקרא לפעמים ״פיפיק״, הוא סיווג אמריקאי. הוא חל על חברה מחוץ לארה״ב שרוב ההכנסות או הנכסים שלה הם השקעות. קרנות השקעה רבות מחוץ לארה״ב נכנסות להגדרה הזו. התוצאה יכולה להיות דיווח מסובך, מס גבוה, ולפעמים גם ריבית על המס.

בפנסיה ובקרן השתלמות השאלה היא איך ארה״ב רואה את החיסכון ואת ההשקעות שבתוכו. גם מי שמפקיד לקרן משפיע על התשובה. לכן לשכירים ולעצמאים יכולות להיות תשובות שונות.

המקורות להסבר הזה: 8 · 10 · 14

למה יש הבדל בין שכירים לעצמאים?

בקצרה: שכירים, שהמעסיק מפקיד עבורם, נהנים בדרך כלל מדרך טיפול מקובלת ומקלה יותר. בקרן השתלמות לעצמאים הסיכון למס גבוה גדול יותר.

התחילו בשאלה פשוטה: מי מכניס כסף לקרן, אתם בלבד או גם המעסיק? זו נקודת פתיחה חשובה, ובהמשך בודקים את תנאי הקרן.

אתם והמעסיק מפקידים

קרן דרך מקום העבודה

רואי חשבון רבים מתייחסים לפנסיה ולהשתלמות של שכירים כחיסכון דרך מקום העבודה. בגישה הזו לא מגישים דיווח PFIC נפרד על הקרנות שבתוכו. זו גישה מקובלת, אבל יש לה תנאים, ואין עליה הכרעה משפטית סופית.

גם בגישה הזו צריך לבדוק מה מדווחים בכל שנה ומה יהיה המס במשיכה.

אתם מפקידים בעצמכם

קרן השתלמות לעצמאים

כאן אין מעסיק שמפקיד עבורכם. לכן ייתכן שהגישה המקלה של השכירים לא תחול עליכם. יש משרדי מס שמתייחסים לקרן השתלמות של עצמאים כאל השקעת PFIC. גם פנסיה של עצמאים צריכה בדיקה נפרדת.

לפני הפקדה, מעבר לקרן אחרת או משיכה, בררו איך הפעולה תטופל בדוח האמריקאי.

בהשתלמות לשכירים, דוגמה נפוצה היא הפקדת מעסיק של 7.5 אחוזים מהשכר והפקדת עובד של 2.5 אחוזים. בעצמאים כל ההפקדה אישית. זו המחשה של מבנה ההפקדות, ולא קביעה לגבי המס.בהשתלמות לשכיריםמעסיק 7.5%עובד 2.5%בהשתלמות לעצמאיםהכסף מגיע מכם
מי מכניס כסף לקרן? זו אחת השאלות שמשפיעות על הטיפול האמריקאי. האחוזים כאן הם דוגמה נפוצה בהשתלמות לשכירים.

יש לכם גם משכורת וגם עסק? חברה? קרן עם כסף מתקופות שונות? בדקו כל חלק בנפרד. השם שכתוב בדוח של הקרן לא נותן לבד את התשובה.

המקורות להסבר הזה: 1 · 2 · 12

באיזה שלב יכול להיות מס?

בקצרה: מס יכול להגיע בשלושה רגעים: כשמפקידים, בזמן שהכסף צובר רווחים וכשמושכים. ישראל וארה״ב לא תמיד ממסות באותו רגע.

לחיסכון יש שלושה שלבים. בכל שלב ישראל וארה״ב עשויות להתייחס לאותו כסף בצורה אחרת. לא בכל קרן יש מס בכל שלב.

מה קורה לכסףבישראלבארה״ב
מפקידים לקרןבפנסיה יש הטבות מס על ההפקדות. בהשתלמות של שכירים, ההפקדה של המעסיק פטורה ממס עד תקרה. עצמאים יכולים להוריד חלק מההפקדה מההכנסה שעליה משלמים מס. לכל הטבה יש תנאים ותקרות.הכסף שהמעסיק מפקיד יכול להיחשב הכנסה שלכם כבר כשהוא מופקד. וגם על ההפקדה שלכם מהשכר אין הטבת מס אמריקאית אוטומטית.
הכסף נשאר בקרן וצובר רווחיםבדרך כלל לא משלמים מס בכל שנה על הרווחים בתוך הפנסיה או ההשתלמות.אם החיסכון מטופל כתוכנית מעסיק רגילה, המס על הרווחים יכול לחכות עד המשיכה. בקרנות אחרות, או כשחלים כללי PFIC, התמונה שונה.
מושכים כסף או מקבלים פנסיה חודשיתבהשתלמות, משיכה אחרי שש שנים פטורה בדרך כלל ממס, על הסכומים שעד התקרה. בפנסיה, הקצבה החודשית לא פטורה כולה. יש לה כללי מס ופטורים משלה.בודקים איזה חלק מהכסף חייב במס, ואיזה חלק כבר נכלל בדוחות קודמים. משיכה של כל הקרן מחושבת אחרת מקצבה חודשית.

הקרן כבר נזילה? עצם האפשרות למשוך יכולה להשפיע על מתי משלמים מס בארה״ב. בררו זאת כשהקרן נזילה, גם אם אתם משאירים בה את הכסף.

מה קובע מתי מדווחים על כספי המעסיק?

בודקים מתי הכסף של המעסיק הופך להיות שלכם באופן סופי, לפי כללי המס האמריקאיים. לזה קוראים ״הבשלה״. זה לא בהכרח היום שבו מותר למשוך את הכסף בישראל. הכללים מופיעים בסעיף 402(b) ובתקנות שלו.

האם שכר גבוה גורר מס בכל שנה על רווחי הפנסיה?

השכר לבד לא קובע. יש כלל מיוחד שבודק שני דברים: את מעמד העובד, ואם התוכנית עומדת בדרישות מסוימות לגבי העובדים שהיא מכסה. צריך לבדוק את שניהם. הכלל מופיע בסעיף 402(b)(4), ומשרדי מס שונים מפרשים אותו אחרת.

כאן מדובר בפנסיה שחסכתם בקרן. לקצבאות ביטוח לאומי ו־Social Security יש כללים נפרדים.

המקורות להסבר הזה: 1 · 2 · 3 · 13

איך יודעים איזה כסף כבר הובא בחשבון?

בקצרה: שמרו רישום של מה שכבר נכלל בדוחות האמריקאיים. כך במשיכה מפרידים בין כסף שכבר דווח לבין הסכום שעוד צריך לבדוק.

נניח שאתם מושכים את כל הקרן, ובה 12,000 דולר. במשך השנים נרשמו 10,000 דולר כ״עלות מוכרת״ לצורכי המס האמריקאי. נשאר ההפרש, 2,000 דולר. אותו עוד צריך לבדוק לצורך המס.

לרישום הזה קוראים ״בסיס״. הוא יכול לכלול גם כסף של המעסיק שכבר נרשם כהכנסה בדוח אמריקאי קודם, גם אם אז, בזכות קרדיט, לא שילמתם כלום. שמרו את הרישום הזה. בלעדיו קשה לדעת בעתיד מה כבר נכלל.

משיכה מלאה של 12,000 דולר לדוגמה: 10,000 דולר עלות מוכרת של החיסכון ועוד 2,000 דולר שנותרו לבדיקה לצורך המס.מושכים את כל הקרן$12,000עלות מוכרת$10,000ההפרש לבדיקה$2,000
הרישום משנים קודמות עוזר להפריד בין הסכומים.

זו דוגמה פשוטה למשיכה של כל הקרן, בלי כללי PFIC. בפנסיה חודשית מחלקים את העלות לפי כללים אחרים. את הרישום האמריקאי מנהלים בדולרים, כך ששינוי בשער הדולר יכול להשפיע על החישוב.

המקורות להסבר הזה: 1 · 2 · 3 · 4

מה הם ״קרדיטים״ ואיך הם עוזרים?

בקצרה: מס ששילמתם בישראל יכול להקטין את המס האמריקאי, לפעמים עד אפס. זה עובד רק כשהוא מתאים לסוג ההכנסה, לתקרה ולשנה.

קרדיט מס זר (בעברית: זיכוי בגין מס זר) מקטין את המס האמריקאי בעזרת מס הכנסה ששילמתם במדינה אחרת, למשל בישראל. באנגלית קוראים לו Foreign Tax Credit, או FTC. בדוח האמריקאי משתמשים בו בדרך כלל בטופס 1116.

לדוגמה: חושב לכם מס של 1,500 דולר בארה״ב, ויש לכם קרדיט מתאים של 1,500 דולר. הקרדיט יכול להפחית את התשלום לאפס. חובת הדיווח נבדקת בנפרד.

כמה נשאר לשלם? ארבע דוגמאות

בכל דוגמה כבר חושב מס אמריקאי של 1,500 דולר, ומותר להפחית ממנו עד 1,500 דולר באמצעות קרדיט. בחרו מצב ותראו איך התוצאה משתנה.

הקרדיט מכסה את כל המס בדוגמה

המס שחושב בארה״ב
$1,500
כמה הקרדיט הפחית
$1,500
נשאר לשלם לארה״ב
$0

המס שחושב פחות הקרדיט$1,500 − $1,500 = $0

שילמתם בישראל מס של 2,500 דולר שמותר להביא בחשבון בחישוב הזה. משתמשים ב־1,500 דולר, ולכן התשלום לארה״ב יורד לאפס. את 1,000 הדולר שלא נוצלו בודקים לשימוש בשנים אחרות. הם אינם החזר מזומן מארה״ב.

קרדיט מתאים בדוגמה: $2,500 · קרדיט שלא נוצל: $1,000

אלה סכומים להמחשה בלבד. הם מניחים שהמס עומד בתנאי הזיכוי ושיש מספיק תקרה. זו לא הערכה של המס שלכם. הדוגמאות לא כוללות כללי PFIC, ריבית או מסים אמריקאיים נוספים.

מתי מותר להשתמש בקרדיט?

  1. הוא מתאים לסוג ההכנסה

    ארה״ב מחלקת הכנסות לקבוצות שנקראות ״סלים״. שכר נמצא בדרך כלל בסל הכללי. ריבית ודיבידנדים נמצאים בדרך כלל בסל הפסיבי, הסל של הכנסות מהשקעות. קרדיט מסל אחד לא עובר לבד לסל אחר. לאיזה סל שייכים רווחי הקרן או המשיכה? את זה בודקים בנפרד.

  2. הוא עומד במגבלת הסכום

    לקרדיט יש תקרה. היא תלויה בכמה מס אמריקאי יש על ההכנסות מחוץ לארה״ב באותו סל. לכן גם אם שילמתם הרבה מס בישראל, ייתכן שרק חלק ממנו יעזור השנה. והשאלה איפה ההכנסה ״נוצרה״ נקבעת לפי הכללים האמריקאיים.

  3. הוא עדיין בתוקף ומתאים לשנה

    קרדיט שלא נוצל אפשר בדרך כלל להעביר שנה אחת אחורה או עד עשר שנים קדימה. אם ישראל ממסה בשנה אחת וארה״ב בשנה אחרת, ייתכן שהקרדיט לא יהיה זמין כשצריך אותו. קרדיט שלא נוצל בזמן פג.

קרדיטים נשמרים בקבוצות הכנסה נפרדות: סל כללי, למשל לשכר, וסל פסיבי, למשל לריבית. בכל קבוצה מתעדים את הסכום, השנה ומועד התפוגה.סל כללילמשל, שכרכמה קרדיט נשארמאיזו שנה הואעד מתי הוא תקףסל פסיבילמשל, ריביתכמה קרדיט נשארמאיזו שנה הואעד מתי הוא תקף
דמיינו מגירות נפרדות. קרדיט במגירה אחת אינו עובר אוטומטית למגירה אחרת.

לפעמים גם מס ששילמתם בישראל על הכנסה אחרת יכול לעזור. למשל, המס על המשכורת יכול לעזור מול מס אמריקאי על הכסף שהמעסיק הפקיד. זה עובד כששניהם באותו סל ועומדים בשאר התנאים.

ומה אם משתמשים בפטור האמריקאי על הכנסה מעבודה?

יש עוד מנגנון, FEIE. הוא מאפשר להוציא חלק מההכנסה מעבודה בחו״ל מחישוב המס האמריקאי, לפי תנאים. על אותה הכנסה אי אפשר גם להשתמש בפטור וגם לקבל קרדיט על המס הישראלי. בקשו מרואה החשבון לחשב את שתי האפשרויות על הדוח כולו.

האם קרדיטים פותרים גם בעיית PFIC?

לא. קרדיטים לא מבטלים את כללי PFIC. בשיטה הרגילה של PFIC מחלקים את הרווח לשנים קודמות ומחשבים עליו מס וריבית. גם לזיכוי יש שם כללים מיוחדים. לכן גם הרבה קרדיט מהמשכורת לא מבטיח שהחיוב הזה יכוסה.

האם אפשר לדווח על רווחים מוקדם כדי לנצל קרדיט שעומד לפוג?

רק אם הכללים של הקרן שלכם מאפשרים זאת. יתרת קרדיט לבד לא נותנת לבחור באיזו שנה לדווח על הרווחים.

האם אלה אותם קרדיטים כמו זיכוי ילדים או Social Security?

אלה דברים שונים. כאן מדובר בזיכוי על מס הכנסה ששולם מחוץ לארה״ב. זיכוי ילדים הוא הטבת מס אחרת. קרדיטים של Social Security משמשים לצבירת זכאות לקצבאות, והם אינם יתרת כסף להפחתת מס על החיסכון.

המקורות להסבר הזה: 5 · 6 · 7 · 10

בקצרה: אין פסק דין או הוראה של רשות המסים האמריקאית שסוגרים את השאלה. יש עמדות מקצועיות, ולכן מחליטים יחד עם מי שמכין לכם את הדוח.

יש הרבה כללים ברורים, אבל אין אישור אחד שחל על כל קרן ישראלית. הנה מה שאומר החוק, איך מפרשים אותו, ומה עוד לא הוכרע.

מה אומר החוק
לחוק האמריקאי יש כללים לחיסכון דרך מעסיק. בודקים, בין השאר, מתי הכסף שלכם ומה היחס בין ההפקדות של העובד והמעסיק. כדי להשתמש בכללים האלה, בודקים את התוכנית הספציפית שלכם.
מה עושים בפועל
משרד Cole & Waxman מתאר את תוכניות השכירים כ״אזור אפור״. לדבריו, רואי חשבון רבים לא מגישים עליהן דיווח PFIC נפרד. את קרן ההשתלמות של עצמאים הוא מסווג כ־PFIC. זו עמדה של משרד מקצועי. ה־IRS, רשות המסים האמריקאית, לא אישר אותה.
האם יש תקדים משפטי
חיפשנו במקורות פומביים ב־22.10.2026. לא מצאנו פסק דין אמריקאי שקובע אם קרן השתלמות ישראלית, של שכירים או של עצמאים, היא PFIC. גם לא מצאנו הוראה של ה־IRS שסוגרת את השאלה. ייתכן שיש החלטות שלא פורסמו.
להרחבה המשפטית ולמספרי הסעיפים

איך נקראים כללי חיסכון המעסיק?

סעיף 402(b) עוסק בנאמנויות עובדים מסוימות שאינן פטורות בארה״ב. נאמנות היא מבנה שבו גוף מחזיק כסף לטובת אנשים אחרים. תקנה 1.402(b)-1(b)(6) בודקת גם מה קורה כשהפקדות העובד המצטברות גדולות מהפקדות המעסיק: הטיפול בחלק שמקורו בעובד עשוי להשתנות.

למה 402(b) אינו אישור לפטור מ־PFIC?

הסעיף מגביל מצבים שבהם רואים את העובד כבעל הנאמנות, אך כללי PFIC יכולים להתייחס גם להחזקות של נהנה בנאמנות אחרת. תקנה 1.1291-1(b)(8)(iii)(C) כוללת חריג מפורש לתוכנית שעומדת ב־401(a) ופטורה לפי 501(a). לכן עצם השימוש ב־402(b) אינו מסיים את בדיקת PFIC.

האם אמנת המס פותרת את הבעיה?

יש באמנה ובתקנות הקלות שתלויות בתנאים. תקנה 1.1298-1(c)(4) כוללת חריג דיווח לתוכניות פנסיה מסוימות שהאמנה מגינה על הכנסתן עד לחלוקה. באמנה עם ישראל יש גם ״סעיף שמירה״, שבדרך כלל מאפשר לארה״ב להמשיך למסות את אזרחיה. לכן צריך להראות איזו הוראה חלה על התוכנית ועל החוסכים.

האם תמיד צריך להגיש טופס 8621?

זהו טופס הדיווח על PFIC. יש מצבים שבהם ניתנת הקלה בהגשה לשנה מסוימת, בלי שההשקעה חדלה להיחשב PFIC. בין היתר, תקנה 1.1298-1(b)(3)(ii) כוללת הקלה מותנית לנהנים בנאמנות זרה, בהתאם לשיטת המס ולאירועים שהתרחשו. בודקים את חובת ההגשה ואת המס בנפרד.

מה קורה כשהקרן כבר נזילה?

סעיף 402(b)(2) מתייחס גם לכסף שהועמד לרשות החוסך, made available. לכן לא תמיד די להשאיר את הכסף בקרן כדי לדחות את המס. ההשפעה של זכות המשיכה תלויה בתנאי התוכנית ובדין החל עליה.

מה בדיוק בודקים כשאומרים PFIC?

לפי סעיף 1297 בודקים אם מדובר בחברה זרה ואת שיעור ההכנסות או הנכסים הפסיביים שלה, כלומר אלה שקשורים להשקעות. בפנסיה ובהשתלמות בודקים גם את המבנה המשפטי של החיסכון וגם את ההשקעות שבתוכו. שם מסחרי, מדד השקעה או מטבע הדוח אינם מכריעים לבדם.

המקורות להסבר הזה: 1 · 2 · 8 · 9 · 11 · 12 · 14

שאלות שעולות בדרך כלל

שכירים אמריקאים צריכים לוותר על קרן השתלמות?

לא באופן גורף. קרן ההשתלמות נותנת לכם כסף מהמעסיק והטבות מס בישראל, ויש דרך טיפול מקובלת בקרן של שכירים. לפני שמוותרים או משנים, בקשו חישוב: כמה אתם מרוויחים מהקרן, וכמה מס תשלמו.

אחרי שש שנים הקרן פטורה גם בארה״ב?

לא. שש השנים הן כלל ישראלי, והן לא יוצרות פטור בארה״ב. שם בודקים בנפרד איך מטופלת הקרן, מה כבר נרשם בדוחות, ומה עוד חייב במס.

הקרן נזילה אבל איננו מושכים. האם אפשר לחכות עם המס?

לא תמיד. לפעמים עצם הזכות למשוך משפיעה על מתי משלמים מס בארה״ב. כשהקרן נזילה, בקשו בדיקה של תנאי הקרן ושל דרך הדיווח שלכם. אין תשובה אחת לכל הקרנות.

דיווחנו על כספי המעסיק, והקרדיט הוריד את המס לאפס. האם צריך לשמור רישום?

כן. סכום שנרשם כדין כהכנסה בדוח יכול להיכלל ב״עלות המוכרת״ של החיסכון, גם אם לא שילמתם עליו כלום. הרישום הזה חשוב כשתמשכו את הכסף.

אפשר להשתמש בכל הקרדיטים שיש לנו מול רווחי הקרן?

לא בהכרח. בודקים לאיזה סל שייכת כל יתרה, מאיזו שנה היא, ומה התקרה. גם קרדיט שעדיין בתוקף יכול לא להתאים להכנסה הזו. ואם חלים כללי PFIC, צריך חישוב נפרד.

קרן השתלמות בניהול אישי, IRA, פותרת את הבעיה?

לא לגמרי. בניהול אישי אפשר לבחור השקעות. קרנות שרשומות בארה״ב יכולות לצמצם את בעיית ה־PFIC בהשקעות עצמן. אבל עדיין בודקים את המס והדיווח על החשבון שמחזיק אותן. ו־IRA ישראלי הוא לא חשבון פרישה אמריקאי, למרות השם.

מסלול S&P 500 נחשב חיסכון אמריקאי?

לא. המדד אומר במה משקיעים. הוא לא קובע איפה הקרן רשומה, או איך ארה״ב ממסה אותה. גם חיסכון ישראלי שעוקב אחרי מדד אמריקאי צריך בדיקה.

כדאי למשוך עכשיו כדי לסיים עם העניין?

לא לפני שבודקים. המשיכה עצמה יכולה ליצור מס. היא גם יכולה לפגוע בהטבות בישראל ובביטוחים שבתוך הפנסיה. בקשו קודם חישוב של המשיכה ושל האפשרויות האחרות, לפי הדוחות שכבר הגשתם.

אם אין מס לתשלום, עדיין צריך לדווח?

ייתכן שכן. חוץ מדוח המס יש דיווחים על חשבונות ונכסים בחו״ל, כמו FBAR וטופס 8938. לפעמים צריך גם טופסי PFIC או נאמנות. זה תלוי בסוג החשבון, בסכומים ובמה שקרה באותה שנה.

מה לשאול את מי שמכין לכם את הדוח?

הביאו את דוחות הקרנות ואת הדוחות האמריקאיים הקודמים. בקשו תשובות נפרדות לפנסיה ולהשתלמות, ושמרו אותן לצד הדוחות.

  1. איך אתם מטפלים בפנסיה ובהשתלמות שלנו בדוח האמריקאי, ולמה? האם יש כאן בעיית PFIC?
  2. מה צריך לרשום בכל שנה: הפקדות שלנו, כספי מעסיק ורווחים? אילו טפסים צריך להגיש?
  3. מה יקרה כשנמשוך, כשהקרן תהיה נזילה, או כשנתחיל לקבל פנסיה חודשית?
  4. כמה קרדיט מתאים יש לנו השנה, וכמה נשאר לשלם אחרי השימוש בו?
  5. אילו קרדיטים נשארו משנים קודמות, לאילו הכנסות הם מתאימים ומתי הם יפוגו?
  6. מה עדיף בדוח שלנו: זיכוי על המס ששילמנו בישראל או הפטור האמריקאי על הכנסה מעבודה?
  7. איפה נשמר הרישום בדולרים של הפקדות וסכומים שכבר נכללו כהכנסה, כדי שיובאו בחשבון בעת המשיכה?
  8. לפני שינוי בקרן או העברת כסף: מה יהיו המס והדיווחים בשתי המדינות?

המקורות, למי שרוצים לבדוק לעומק

החוק והוראות ה־IRS מסבירים את הכללים. המאמר המקצועי מציג דרך עבודה ופרשנות. אף אחד מהקישורים אינו אישור אישי לקרן שלכם.

  1. חוק
    IRC §402(b)

    הכללים האמריקאיים לחיסכון דרך מעסיק: הפקדות, תשלומים ורווחים.

  2. תקנות
    Treas. Reg. §1.402(b)-1

    מתי נחשבת הזכות בכסף שלכם, ומה משמעות היחס בין הפקדות העובד והמעסיק.

  3. IRS
    מס על תשלומים מפנסיה מחוץ לארה״ב

    איך מתייחסים לתשלומים ולעלות החיסכון המוכרת בחישוב האמריקאי.

  4. IRS
    Topic 410: פנסיות ותשלומים חודשיים

    איך סכומים שכבר נכללו בהכנסה יכולים להיכלל בעלות החיסכון.

  5. IRS
    הוראות טופס 1116

    איך מחלקים את ההכנסות לקבוצות ואיך מחשבים את הקרדיט.

  6. IRS
    Publication 514: זיכוי על מס ששולם בחו״ל

    המגבלה על הקרדיט והאפשרות להעביר יתרות לשנים אחרות.

  7. IRS
    Topic 856: קרדיט מס זר

    אילו מסים יכולים לזכות בקרדיט ומהם התנאים הבסיסיים.

  8. תקנות
    Treas. Reg. §1.1291-1

    מתי מייחסים לאדם השקעות PFIC שמוחזקות עבורו בנאמנות.

  9. תקנות
    Treas. Reg. §1.1298-1

    הקלות מסוימות בחובת הדיווח על PFIC דרך נאמנויות ותוכניות פנסיה.

  10. IRS
    הוראות טופס 8621

    דיווח PFIC וכללי המס והזיכוי המיוחדים שלו.

  11. אמנה
    אמנת המס בין ישראל לארה״ב

    בפרט סעיפים 6 ו־20. יש לקרוא גם את הפרוטוקולים לאמנה.

  12. עמדה מקצועית
    Cole & Waxman: מדריך PFIC

    עמדת המשרד לגבי קרנות שכירים וקרן השתלמות לעצמאים.

  13. הסבר מוצר
    כלל: קרן השתלמות לשכירים ולעצמאים

    מבנה ההפקדות וכללי המשיכה הבסיסיים בישראל. לא השתמשנו בתקרות הכספיות שבמקור.

  14. חוק
    IRC §1297

    ההגדרה המשפטית של PFIC והמבחנים להכנסות ולנכסים של החברה.

העמוד מסביר את השיקולים הכלליים לפי המקורות שנבדקו. כדי לדעת מה חל עליכם, צריך לבדוק את הקרן ואת הדוחות שלכם. לפני שינוי או משיכה פנו למי שמכירים מיסוי אמריקאי וישראלי.